Rentennachzahlung: Nach altem oder neuem Steuerrecht zu versteuern?

 - 

Der Bundesfinanzhof hat einen Schlussstrich unter die Frage gezogen, ob Rentennachzahlungen nach altem oder neuem Steuerrecht zu versteuern sind.

Auch Rentennachzahlungen, die für Jahre vor 2005 geleistet werden, unterliegen grundsätzlich dem durch das Alterseinkünftegesetz eingeführten Besteuerungsanteil. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit seinem kürzlich veröffentlichten Urteil entschieden (Az. X R 1/10).

In einem weiteren Verfahren hat sich das Gericht mit Grundsatzfragen der Besteuerung von Erwerbsminderungsrenten befasst. Der Entscheidung des BFH lag die Klage einer Frau zugrunde, die im Februar 2003 die Zahlung einer Rente wegen voller Erwerbsminderung beantragt hatte. Über diesen Antrag wurde jedoch erst zwei Jahre später, wenn auch zugunsten der Klägerin, entschieden. Die fällig werdende Nachzahlung von der gesetzlichen Rentenversicherung sollte nach Ansicht des zuständigen Finanzamts aber nicht etwa nach den für das Jahr 2003 geltenden Regeln versteuert werden, sondern mit den für die Klägerin deutlich ungünstigeren Steuersätzen des Jahres 2005.

Zum 1.1.2005 Änderung des steuerpflichtigen Rentenanteils

Bis 2004 war nur der Ertragsanteil einer Rente einkommensteuerpflichtig, das waren je nach Alter des Bezugsberechtigten bei Rentenbeginn damals 27 bis 35 Prozent der Rentenzahlung. Wäre die Nachzahlung in dem konkreten Fall vor dem Jahr 2005 erfolgt, hätte der steuerpflichtige Rentenanteil für die Klägerin lediglich 32 Prozent betragen. So aber betrug ihr Besteuerungsanteil 50 Prozent.

Der Grund ist das seit 2005 geltende Alterseinkünftegesetz. Danach unterliegen Renten der gesetzlichen Rentenversicherung seit 2005 schrittweise der nachgelagerten Besteuerung. Im Jahr 2005 wurden alle Renten zu 50 Prozent besteuert. Der steuerpflichtige Rentenanteil steigt seitdem jährlich um zusätzliche zwei Prozentpunkte, bis 80 Prozent im Jahr 2020 erreicht sind. Danach erhöht sich der besteuerte Rentenanteil jährlich um einen Prozentpunkt, bis er im Jahre 2040 100 Prozent beträgt. Der bei Rentenbeginn ermittelte nicht zu besteuernde Rentenanteil gilt für die gesamte Rentenbezugszeit (Freibetrag).

Zuflussprinzip entscheidend

Den Besteuerungsanteil von 50 Prozent hielt die Klägerin jedoch für ungerecht. Denn nicht sie, sondern die Deutsche Rentenversicherung Bund habe es zu vertreten, dass ihr Rentenantrag erst so spät positiv beschieden wurde. Sie zog daher bis vor den Bundesfinanzhof. Doch dort erlitt sie eine Niederlage.
Nach Ansicht des Gerichts gilt auch für die Besteuerung von Rentennachzahlungen grundsätzlich das sog. Zuflussprinzip. Danach sind Einnahmen in jenem Kalenderjahr zu versteuern, in dem sie der Steuerpflichtige erhalten hat. Bei rechtzeitiger Zahlung hätte die der Klägerin für die Jahre 2003 und 2004 zustehende Rente zwar nur mit dem deutlich niedrigeren Ertragsanteil versteuert werden müssen, aber die Neuregelung der Besteuerung der Renten ist ausdrücklich auf alle Rentenzahlungen anzuwenden, die nach dem 31.12.2004 zugeflossen sind. "Für eine Einschränkung dieser Vorschrift besteht keine verfassungsrechtliche Notwendigkeit", so das Gericht. Die Klage wurde daher als unbegründet zurückgewiesen.

Steuerliche Behandlung von Erwerbsminderungsrente

In einem zweiten, ebenfalls vor Kurzem entschiedenen Verfahren (Az. X R 54/09) hat sich der BFH mit der Frage befasst, ob das ab 2005 geltende Alterseinkünftegesetz auch auf Erwerbsminderungsrenten anzuwenden ist. Das Gericht hat diese Frage bejaht, denn nach Ansicht der Richter besteht kein entscheidender Unterschied zwischen Alters- und Erwerbsminderungsrenten.
Die Anwendung des Alterseinkünftegesetzes auf Altersrenten verstoße nicht gegen das Grundgesetz, daher könne auch kein Verstoß bei Anwendung auf Erwerbsminderungsrenten vorliegen.

Weitere News zum Thema

  • Wie ein Jobverlust die Rente schmälert

    [] (verpd) Jeder, der von der Agentur für Arbeit Arbeitslosengeld I erhält, bleibt auch während der Zeit der Arbeitslosigkeit in der gesetzlichen Rentenversicherung abgesichert. Allerdings werden die Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung nur von der Agentur für Arbeit übernommen, wenn bestimmte Voraussetzungen vorliegen. Doch selbst dann mindert sich durch die Arbeitslosigkeit die künftige Rentenhöhe. mehr

  • Deutsche Bevölkerung schrumpft weniger stark als angenommen

    [] (verpd) Vor Kurzem wurde vom Statistischen Bundesamt (Destatis) die 13. koordinierte Bevölkerungs-Vorausberechnung auf Grundlage des Jahres 2013 vorgestellt. Ein aktuelles Ergebnis ist, dass die zuletzt hohen Zuwanderungsgewinne dafür sorgen werden, dass die Bevölkerung in Deutschland bis zum Jahr 2060 um gut drei Millionen Personen weniger schrumpfen wird, als dies bei der letzten Prognose angenommen wurde. Die vorangegangene Prognose basierte auf den Zahlen des Jahres 2009. mehr

  • Armut breitet sich bundesweit aus

    [] (verpd) Die Ursachen für ein Abgleiten in die Armut sind vielfältig: von mangelnder Bildung und Ausbildung bis zur Langzeit-Arbeitslosigkeit. mehr

Weitere News zum Thema

schließen

Link empfehlen

Mit der Inanspruchnahme des Services willigen Sie in folgende Vorgehensweise ein:

Ihre eigene E-Mail-Adresse und die des Empfängers werden nur zu Übertragungszwecken verwendet - um den Adressaten über den Absender zu informieren, bzw. bei einem Übertragungsfehler eine Benachrichtigung zu übermitteln. Um einen Missbrauch dieses Services zu vermeiden, wird Geldtipps.de die Identifikationsdaten (IP-Adresse) jedes Nutzers der versandten E-Mail in Form eines E-Mail-Header-Record (X-Sent-by-IP) beifügen und für einen Zeitraum von zwei Monaten speichern. Sofern Dritte glaubhaft machen, dass sie durch die Versendung eines Artikels im Rahmen dieses Services in ihren Rechten verletzt wurden, wird Geldtipps.de die Identifikationsdaten zur Rechtsverfolgung herausgeben.

Hat Sie das Thema Private Rentenversicherung... interessiert?

Folgen Sie diesem Thema und verpassen Sie keinen neuen Artikel. So funktionierts.

Thema folgen   Schließen